公司在辦理一季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?

文章來源:國家稅務(wù)總局碳交易網(wǎng)2020-03-09 16:30

  我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,1-2月份未取得收入,3月份預(yù)計取得含稅收入45.4萬元,同時我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項目還有5萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計算填寫?
 
  
  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規(guī)定,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
  
  你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時,《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬元、0萬元、5萬元、0萬元、45.4萬元、5萬元、40.4萬元。由于你公司僅在3月份有收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策,因此在計算填寫第8欄時,計算公式中的征收率為1%,所以第8欄應(yīng)填寫40萬元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》時,第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬元,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬元(40×2%=0.8),填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時,你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次,填報時應(yīng)準確選擇減稅項目代碼,準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
 
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