三分鐘讀懂2019年金融業(yè)增值稅變化

對(duì)中國(guó)的金融市場(chǎng)與增值稅體制來(lái)說(shuō)，2019年都是具有里程碑意義的重要一年。2019年，我國(guó)金融市場(chǎng)內(nèi)外并舉：

 

在國(guó)內(nèi)繼續(xù)加強(qiáng)金融監(jiān)管體系建設(shè)，穩(wěn)步推進(jìn)一系列金融改革措施。

在國(guó)際上則不斷拓展和深化金融對(duì)外開放程度，增強(qiáng)了境外投資者對(duì)中國(guó)金融市場(chǎng)的信心，吸引更多資金流入。

在增值稅體制方面，除一系列增值稅深化改革措施陸續(xù)推出以外，《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見稿）》的頒布，更預(yù)示著我國(guó)增值稅稅制向立法形式的華麗轉(zhuǎn)身。

 

畢馬威近日發(fā)布了《2019年金融業(yè)增值稅回顧及展望》，報(bào)告指出，2019年中國(guó)金融業(yè)務(wù)的變化，增值稅政策的新進(jìn)展，金融業(yè)增值稅執(zhí)行中存在的不確定性及增值稅監(jiān)管環(huán)境的改變共同構(gòu)成了2019金融業(yè)增值稅的新局面。

 

2019中國(guó)金融業(yè)務(wù)發(fā)生了哪些變化？

 

 

2019年，金融業(yè)務(wù)的發(fā)展變化對(duì)增值稅征收帶來(lái)一系列影響，其中包括：

 

 

進(jìn)一步放寬外資和合資金融機(jī)構(gòu)設(shè)立條件；

 

改革完善貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）形成機(jī)制；

 

多家商業(yè)銀行陸續(xù)發(fā)布永續(xù)債發(fā)行計(jì)劃；

 

資本市場(chǎng)進(jìn)一步開放，滬倫通、H股全流通等措施陸續(xù)推出；

 

正式進(jìn)入理財(cái)子公司元年等。

 

 

 

2019增值稅制度有新進(jìn)展？

 

 

除此之外，畢馬威在報(bào)告中詳細(xì)探討了2019年11月頒布的增值稅法征求意見稿給金融行業(yè)帶來(lái)的一些變化亮點(diǎn)，這些增值稅變化對(duì)金融業(yè)的影響和挑戰(zhàn)將很快接受實(shí)踐的檢驗(yàn)。例如，

 

 

在境內(nèi)銷售金融服務(wù)的判定；

 

在境內(nèi)銷售金融商品的判定；

 

金融服務(wù)視同銷售；

 

增值稅留抵稅額退稅等問題。

 

 

 

有哪些不確定性和痛點(diǎn)？

 

 

中國(guó)是國(guó)際上少數(shù)對(duì)金融業(yè)服務(wù)全面征收增值稅的國(guó)家，金融業(yè)增值稅體系已實(shí)行近4年。幾年來(lái)，中國(guó)金融業(yè)增值稅政策在實(shí)踐中探索，在不斷調(diào)整和改進(jìn)中實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅到增值稅的平穩(wěn)過(guò)渡和制度地不斷優(yōu)化。然而，畢馬威在報(bào)告中指出，面對(duì)金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和特殊性時(shí)，由于征納雙方對(duì)于增值稅政策的不同理解和把握也帶來(lái)了一些實(shí)操中政策落地執(zhí)行的不確定性，相關(guān)痛點(diǎn)問題需要進(jìn)一步討論和解決。例如：

 

 

無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

 

票據(jù)貼現(xiàn)和福費(fèi)廷；

 

銷售金融商品計(jì)稅方式；

 

貸款服務(wù)的判斷；

 

保險(xiǎn)賠付支出進(jìn)項(xiàng)抵扣；

 

攤回分保費(fèi)；

 

出口金融服務(wù)等。

 

 

 

增值稅監(jiān)管環(huán)境有哪些變革

 

 

隨著增值稅政策的發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)分析導(dǎo)向的稅收監(jiān)管、稅務(wù)大數(shù)據(jù)等一系列科技手段在增值稅監(jiān)管中的運(yùn)用，我國(guó)的增值稅監(jiān)管環(huán)境和監(jiān)管方式也在悄然發(fā)生著變革。一方面，在面對(duì)金融企業(yè)龐大的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)時(shí)，我們看到稅局監(jiān)管機(jī)構(gòu)已日趨依賴智能化手段對(duì)企業(yè)的增值稅狀況進(jìn)行監(jiān)督；另一方面，我們也看到有越來(lái)越多的金融企業(yè)開始在增值稅管理中加大科技力量的投入，搭建全方位的智能化增值稅管理體系。

 

 

 

張豪

金融業(yè)稅務(wù)主管合伙人

畢馬威中國(guó)

 

畢馬威中國(guó)金融業(yè)稅務(wù)主管合伙人張豪總結(jié)道：

 

“2019年是我國(guó)金融業(yè)增值稅實(shí)踐中承前啟后的一年，增值稅在金融服務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用已經(jīng)受住了時(shí)間的考驗(yàn)，我們也期待著隨著增值稅立法工作的穩(wěn)步推進(jìn)，我國(guó)的增值稅政策能夠進(jìn)一步消除實(shí)操中的不確定性，更好的貼合金融服務(wù)特點(diǎn)，促進(jìn)中國(guó)金融業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。”