高新技術(shù)企業(yè)的涉稅風(fēng)險之深度分析

2020年9月21日，泛亞微透（688386）發(fā)布了招股說明書。在其176頁，關(guān)聯(lián)方——偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易中披露：

 

2017 年 3 月 28 日，常州市武進區(qū)國家稅務(wù)局第三稅務(wù)分局向發(fā)行人原子公 司泛亞汽車出具了《納稅評估稅務(wù)事項通知書（納稅人自行補正）》（武國稅稅通 [2017]22517 號），泛亞汽車因 2013 年、2014 年不符合享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu) 惠的條件等原因，應(yīng)于 2017 年 3 月 31 日前補繳企業(yè)所得稅 212.83 萬元及相應(yīng) 滯納金。因上述通知的出具時間與要求補繳稅款的截止時間間隔較短，為避免補繳稅 款對流動資金造成影響，發(fā)行人委托泛亞汽車時任法人代表昌建忠，代泛亞汽車 補繳了上述稅款及滯納金合計 304.32 萬元。2018 年，泛亞微透已向昌建忠清償 了前述借款的全部本金。2020 年 3 月，發(fā)行人已按照同期中國人民銀行貸款基 準利率計提并支付了利息 25.02 萬元。

 

結(jié)合泛亞微透的情況，我們分析一下認定高新技術(shù)企業(yè)需要同時滿足以下條件

 

?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；

 

　（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

?。ㄈζ髽I(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

?。ㄋ模┢髽I(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

?。ㄎ澹┢髽I(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；　　

 

      3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

 

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

　 （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

　 （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；

　 （八）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

在實際中，經(jīng)常出現(xiàn)的問題為：

 

1、企業(yè)自主知識產(chǎn)權(quán)缺乏創(chuàng)新性、獨特性；

 

2、收入占比不夠；

 

3、研發(fā)費用歸集不合理、占比達不到相應(yīng)的標(biāo)準。

 

參考依據(jù)

 

《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

 

 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）