根據(jù)《關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕30號),對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上交給國家的HFC和PFC類
CDM項目,以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類
CDM項目,其實施該類CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
因此,問題所述不符合現(xiàn)有文件列舉的要求和項目,因此,目前不可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
一、不是。下列6種情況企業(yè)所得稅有減、免,延期的優(yōu)惠:
1)、對享受15%和24%等地稅率優(yōu)惠的老企業(yè),在新法實施后5年內(nèi)逐步過渡到新的稅率;
2)、對享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè),新法實施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠,但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè),優(yōu)惠期限從新法實施年度起計算。
3)、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。
4)、保留對農(nóng)林牧副漁、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策。
5)、勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅收政策采取替代性優(yōu)惠政策;
6)、取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策,以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠政策。
二、可能。對于用于發(fā)展高科技研發(fā)的研發(fā)費用,可以加成作稅前扣除,這相當于稅收優(yōu)惠。關鍵是看減排的手段是否夠高科技,是否被稅務局認定。
享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策賬務處理的做法:符合條件的小微企業(yè)進行企業(yè)所得稅年度納稅申報和匯算清繳,結(jié)清應退、應繳稅款。根據(jù)關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)和財稅〔2011〕117號文件的相關規(guī)定,小型微利企業(yè)納稅申報時應注意以下事項:
1.預繳申報。上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè),預繳申報企業(yè)所得稅時,將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第9行“實際利潤總額”與15%的乘積,暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。上一年度應納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元,“實際利潤總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內(nèi),即暫按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。
2.年度申報。小微企業(yè)進行企業(yè)所得稅年度申報時,符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè),年應納稅所得額低于6萬元(含)的,可直接將年度應納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次“應納稅所得額”)乘以15%的乘積,填入附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當中。同樣,“年應納稅所得額高于6萬元(含)小于30萬元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計算的乘積,填入附表5“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率仍然是25%. 本+文`內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com
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