環(huán)?!百M轉(zhuǎn)稅”來臨 能否成為防治污染的一劑良藥?

文章來源:節(jié)能智庫2016-10-19 16:09

動議到審議,醞釀了近10年的中國環(huán)境保護稅終于有了眉目。2016年8月29日,由國家財政部、稅務總局、環(huán)境保護部三部門共同起草的環(huán)境保護稅法草案在十二屆全國人大常委會第二十二次會議審議,環(huán)保稅法終于迎來曙光,有望成為中國第19個稅種。 禸*嫆唻@洎:狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńpāīfāńɡ.cōm

環(huán)保稅法是中共十八屆三中全會提出落實“稅收法定”原則要求、《立法法》對“稅收法定”作出明確規(guī)定之后,提請全國人大常委會審議的首部單行稅法,也是2016年除中央環(huán)保督察組、環(huán)保部設(shè)立“三司”之外,中國環(huán)境治理的一大亮點。該法一旦表決通過,1979年確立的環(huán)保排污費將退出歷史舞臺,由環(huán)保稅取而代之。 內(nèi).容.來.自:中`國*碳-排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fa ng.com

財政部部長樓繼偉作草案說明時表示,草案的立法原則是“稅負平移”,從排污費“平移”到環(huán)保稅,總體上不增加負擔,征收對象等都與現(xiàn)行排污費保持一致,包括:大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四大類。

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費改稅的必要性 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

環(huán)境保護中的排污費,是中國改革開放以來對環(huán)境保護的一項重要經(jīng)濟手段,該項制度從1979年底開始實行。但在1980年,中國各地并未對轄區(qū)內(nèi)污染企業(yè)征收任何排污費,直到1990年才開始逐步在全國開征排污費。隨著中國環(huán)境污染越來越嚴重,20多年來,中國對排污費征收也從制度設(shè)想、法律確定、收費試點、辦法建立、標準改革等方面不斷地探索、修改與完善。有數(shù)據(jù)顯示,從2003—2015年,全國累計征收排污費2115.99億元(其中2015年征收排污費173億元),繳納排污費的企事業(yè)單位和個體工商戶累計達到500多萬戶。但從總體來說,排污費的征收標準和征收率都偏低,而且范圍過窄,整體環(huán)保稅收政策缺乏系統(tǒng)性,導致環(huán)保效果不顯著。

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環(huán)保稅立法更大的背景是行政費用向法定稅收過渡,在全國其他領(lǐng)域也正在實施“費改稅”革命。排污費制度對于防治環(huán)境污染發(fā)揮了重要作用,但與稅收制度相比,排污費制度存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等問題。而且,由于是地方性收費項目,且各地收費標準不一,也引發(fā)社會人士對實行多年的排污收費制度的普遍質(zhì)疑。
迫于嚴峻的環(huán)境形勢,以及現(xiàn)行排污費收取不規(guī)范因素,環(huán)保費改稅迫在眉睫。 內(nèi)-容-來-自;中_國_碳_0排放¥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

怎樣繳納環(huán)保稅

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此次環(huán)保稅立法草案將現(xiàn)行的排污費作為環(huán)境保護稅的稅額下限,大氣、水污染物稅額分別為每污染當量1.2元、1.4元;固體廢棄物按不同種類,稅額為每噸5-1000元,其中稅額最高的危險廢物可達到1000元/噸;噪聲按超分貝數(shù)收稅,稅額為每月350-11200元。未來環(huán)保稅征收的主體包括三個方面: 本+文內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

1、不向普通居民征收。草案提出,環(huán)保稅的納稅人指的是與環(huán)境保護法相銜接的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。草案還特別指出,向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅的污染物,繳納處理費用的,不繳納環(huán)保稅。從上面兩點可以看出,環(huán)保稅的納稅人是企業(yè),不會向普通居民征收。

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2、機動車污染免稅。草案中列舉了稅收優(yōu)惠的情形,明確提出機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物應給予免稅。此外,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放的應稅污染物等也將免稅。對于排放應稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的污染物排放標準50%的減半征稅。 本`文@內(nèi)-容-來-自;中_國_碳排0放_交-易=網(wǎng) t an pa ifa ng . c om

3、環(huán)保稅草案采取平移的設(shè)計。草案按照“不增加稅負”的原則,規(guī)定應稅的4類污染物與現(xiàn)行的排污費征收對象相銜接;環(huán)保稅征收之后,排污費將不再征收。草案規(guī)定,以現(xiàn)行排污費征收標準作為環(huán)保稅的稅額下限,同時,賦予各省市根據(jù)實際環(huán)境承載能力調(diào)整稅額的權(quán)力。也就是說,稅額標準可以向上浮動。 本*文@內(nèi)-容-來-自;中_國_碳^排-放*交-易^網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

費改稅的價值

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環(huán)保部部長陳吉寧曾在公開場合表示,起草環(huán)境保護稅的核心目的并不是為了增加稅收,而是為了建立一個良性機制,鼓勵企業(yè)少排放污染物,多排多付稅,少排少付稅。

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1、有助于環(huán)境保護。通過征稅實現(xiàn)清潔生產(chǎn),才是此次“費改稅”的真正意義所在。一方面,稅收加大將促使企業(yè)主動節(jié)能減排,加大環(huán)保投資,提高技術(shù)水平,淘汰落后產(chǎn)能,實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型;另一方面,在減少污染的同時,還會增加政府財政收入,使政府有更多資金用于治理環(huán)境。 本`文@內(nèi)/容/來/自:中-國^碳-排-放^*交*易^網(wǎng)-tan pai fang. com

2、立法保障更權(quán)威。排污費與環(huán)保稅之間存在明顯差異:征收單位不一樣,稅是稅務部門征收,因此,稅的權(quán)威會大一些。原來不繳納排污費是違規(guī)行為,現(xiàn)在是違法行為。 本`文-內(nèi).容.來.自:中`國^碳`排*放*交^易^網(wǎng) ta np ai fan g.com

3、財政的一大進步。排污費是行政收費,是環(huán)保部門的收入。環(huán)保稅不是收入稅,不是所得稅,而是行為稅。環(huán)保稅是“有污染才有稅”,是鼓勵企業(yè)不排污。 內(nèi)-容-來-自;中_國_碳_0排放¥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

4、環(huán)保稅收有望年過千億。此次環(huán)保稅把排污費作為稅額下限,環(huán)保稅收入將會更高。據(jù)對大氣和水這兩種污染物的排放量預測,假設(shè)達到80%的征收率時,環(huán)保稅收入約為365.24億元;中國工業(yè)固廢年產(chǎn)量超過32億噸,其中,危廢超過7000萬噸,假如分別按15元/噸、1000元/噸的稅額,50%的征收率來算,僅固廢的環(huán)保稅年收入將達到584.75億元;再考慮噪音污染,預計每年征收環(huán)保稅將超過1000億元。 本@文$內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放^交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.c om

是否會增加企業(yè)負擔 內(nèi)/容/來/自:中-國/碳-排*放^交%易#網(wǎng)-tan p a i fang . com

如果此次征稅能促使更多企業(yè)提高自身的清潔生產(chǎn)能力,并將其視為產(chǎn)業(yè)升級的動力,將會讓企業(yè)更好地承擔起社會責任,而不只是一種負擔。 夲呅內(nèi)傛萊源亍:ф啯碳*排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńpāīfāńɡ.cōm

環(huán)保稅開征后對兩類企業(yè)影響可能比較大:一是原來繳納排污費不規(guī)范的企業(yè),今后強制干預力度將會加大;二是污染物容易計量的行業(yè),像造紙、化工行業(yè),今后的壓力會比較大。此外,鋼鐵、水泥、平板玻璃、電解鋁、煤化工等產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)在開征環(huán)保稅后,也會受到影響。

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此前,國務院法制辦發(fā)布公開征求意見稿中規(guī)定,針對排放污染物超標企業(yè)的稅收標準將倍增,并列出重點監(jiān)控的納稅人,如火電、鋼鐵、水泥、煤炭等重污染企業(yè)。但相關(guān)條款在此次提請審議的草案中被刪除了。這或許與強調(diào)“稅負平移”的立法原則有關(guān),不給企業(yè)增加負擔。 內(nèi)-容-來-自;中_國_碳_0排放¥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

對環(huán)保稅的擔憂

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環(huán)保稅是個“技術(shù)稅”,排污費以前是由環(huán)保部門征收,現(xiàn)在改為由稅務部門征收環(huán)保稅,這就需要環(huán)保與稅務兩大部門協(xié)作。兩部門彼此間需要有完善的制度約束與配合,同時,還應明確各主體權(quán)利與義務。 內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放*交…易-網(wǎng)-tan pai fang . com

根據(jù)草案,還有7個省市的排污費標準顯著低于國家最低標準。排污費率一直設(shè)定得很低,這導致環(huán)保部門的威懾力不足。原本寄望環(huán)保稅法能改變這一狀況,然而目前采取平移排污費率的辦法,并不能改變之。此前,全國各地收取的排污費普遍低于治理成本,這不僅給環(huán)保部門治污帶來資金困難,同時企業(yè)也感受不到太大壓力。 禸*嫆唻@洎:狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńpāīfāńɡ.cōm

草案中規(guī)定,目前的排污費率是環(huán)保稅率的底線,設(shè)定浮動稅率的權(quán)力授予地方。但草案中并沒有給出具體征稅標準,這給了一些地方政府不上浮稅率、“保持沉默”的權(quán)力。政府現(xiàn)在意識到環(huán)境治理的重要性,但是恰逢經(jīng)濟下行,在穩(wěn)增長和環(huán)保之間,也很難抉擇。 本@文$內(nèi).容.來.自:中`國`碳`排*放^交*易^網(wǎng) t a np ai fan g.c om

總之,環(huán)境保護稅強調(diào)的是“污染者付費”和“污染者擔責”的原則,希望環(huán)保稅成為防治污染、保護環(huán)境的一劑良藥。 本文+內(nèi)-容-來-自;中^國_碳+排.放_交^易=網(wǎng) t a n pa ifa ng .c om

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