用稅收優(yōu)惠政策鼓勵環(huán)保企業(yè)做大做強(qiáng) 推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

趙云皓 辛璐 盧靜 徐志杰

 

 

目前，我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策已涵蓋設(shè)備制造、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等多環(huán)節(jié)，但鼓勵環(huán)保企業(yè)做大做強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策還有不足。

 

生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心依托國家重點(diǎn)研發(fā)計劃專項——大氣環(huán)保產(chǎn)業(yè)園創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策機(jī)制試點(diǎn)研究，認(rèn)為稅收優(yōu)惠政策對生態(tài)環(huán)境治理與環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。建議在我國大力推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，全面加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的時代背景下，研究建立適應(yīng)我國國情的環(huán)境保護(hù)稅收政策體系，并納入環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)我國生態(tài)保護(hù)與環(huán)境治理需求、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r等，針對突出問題，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌規(guī)劃，系統(tǒng)設(shè)計，鼓勵環(huán)保企業(yè)不斷加大環(huán)保技術(shù)研發(fā)投入、增加環(huán)保設(shè)施投資、提高運(yùn)營服務(wù)水平，推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

 

完善規(guī)章制度  補(bǔ)齊優(yōu)惠政策短板

 

完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)

 

環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠制度還不盡完善，應(yīng)完善規(guī)章制度 ，補(bǔ)齊環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的短板。

 

第一，完善環(huán)保技術(shù)研發(fā)與成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)做大做強(qiáng)。探索試行技術(shù)研發(fā)準(zhǔn)備金制度，企業(yè)每年可按其收入總額的3%~5%提取環(huán)保研發(fā)準(zhǔn)備金，并在3年內(nèi)專項用于環(huán)保技術(shù)研發(fā)、技術(shù)革新、技術(shù)改造、成果轉(zhuǎn)化及引進(jìn)中研究試驗所用的設(shè)備投資可以獲得稅前扣除或者快速折舊的優(yōu)惠待遇。

 

第二，加強(qiáng)推動環(huán)保設(shè)施改造與更新的稅收優(yōu)惠政策制定。研究設(shè)置企業(yè)購置并實際使用的環(huán)保專用設(shè)備實行加速折舊政策，對有關(guān)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能、節(jié)水等方面的專用設(shè)備，如防治污染的設(shè)備和設(shè)施、特定基礎(chǔ)材料、廢棄物再生處理用設(shè)備等，允許加速折舊。另外，實行再投資退稅政策，對企業(yè)用稅后利潤再投資于環(huán)保專用設(shè)備的，給予一定比例的退稅支持。

 

第三，調(diào)整現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的適用條件。建議擴(kuò)大增值稅即征即退范圍，將可回收利用的工業(yè)和危險廢棄物納入增值稅稅收優(yōu)惠范圍。資源綜合利用企業(yè)內(nèi)部循環(huán)利用資源取得的內(nèi)部收入享受減計收入的稅收優(yōu)惠政策。

 

加大優(yōu)惠力度  發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

 

對于污水、垃圾、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅；提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前加計扣除標(biāo)準(zhǔn)等

 

第一，在增值稅方面，考慮到行業(yè)的公益屬性，應(yīng)予以污水、垃圾、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅的優(yōu)惠政策。

 

第二，在企業(yè)所得稅方面，提高企業(yè)環(huán)保技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的稅前加計扣除標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)研發(fā)的具有國際領(lǐng)先水平的節(jié)能環(huán)保技術(shù)或設(shè)備發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，加計扣除比例提高到100%；適當(dāng)延長免稅減稅期的期限，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況來確定免稅減稅期的起止時間。

 

第三，在土地使用稅和房產(chǎn)稅方面，對用于污水處理用的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)稅和土地使用稅的政策予以免征。

 

強(qiáng)化落地執(zhí)行  保障政策實施效果

 

強(qiáng)化“目錄”制修訂；建立動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機(jī)制等

 

第一，強(qiáng)化“目錄”的制定和修訂。有關(guān)部門應(yīng)根據(jù)國家生態(tài)環(huán)境治理和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整需求、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況及時更新《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》等，同時進(jìn)一步明確環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等設(shè)備、資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)范疇，逐步完善認(rèn)定方法，使企業(yè)能清晰、便利地享受到政策優(yōu)惠。

 

第二，建立動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策評估與管理機(jī)制。財政稅務(wù)部門要與市場監(jiān)督管理部門、金融部門、生態(tài)環(huán)境部門、科技部門協(xié)調(diào)配合，定期調(diào)研稅收優(yōu)惠實施效果，對于實踐中出現(xiàn)的問題要及時匯總和反饋，為政策的調(diào)整與優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。同時借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，制定出一個科學(xué)的指標(biāo)體系，開展稅收優(yōu)惠政策績效評價工作，對其社會效益做出合理評估。對于成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于收益、作用微弱的稅收優(yōu)惠政策要及時廢止和清理，避免違背市場規(guī)律，影響公平競爭。

 

第三，提升稅務(wù)部門服務(wù)能力與效率。加快稅收信息化建設(shè)步伐，盡早實現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)無紙化。優(yōu)化增值稅即征即退、專用設(shè)備所得稅減免稅收優(yōu)惠政策的辦理程序。加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳與指導(dǎo)，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編與操作指南。

 

作者單位：生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境PPP中心