英國(guó)氣候變化稅與碳排放權(quán)交易綜合運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)及借鑒

 

英國(guó)氣候變化稅作為一種能源稅，于2001年4月開始在英國(guó)全面施行。作為一種全新的稅種，氣候變化稅并不是為了增加政府的財(cái)政收入或者開拓新稅源，而是為了幫助英國(guó)實(shí)現(xiàn)溫室氣體減排國(guó)內(nèi)和國(guó)際目標(biāo)的同時(shí)能促進(jìn)英國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)有效利用能源、開發(fā)綠色新能源技術(shù)。

 

1.氣候變化稅的征稅對(duì)象。氣候變化稅的征稅對(duì)象涵蓋因?yàn)榧訜?、照明或提供?dòng)能而消耗的四類能源產(chǎn)品：電力、煤炭及焦炭、液化石油氣、天然氣。該稅種是一種只向商用的特定能源征收的能源稅，只涉及工商業(yè)、農(nóng)業(yè)和公共服務(wù)等部門，家用能源消費(fèi)不屬于征收范圍，小規(guī)模的企業(yè)所使用的能源也不在征收范圍內(nèi)。氣候變化稅對(duì)某些對(duì)象可以進(jìn)行稅收豁免，例如，熱電聯(lián)產(chǎn)機(jī)組產(chǎn)生的電力、用于慈善事業(yè)的能源將不被納入征稅范圍。電力生產(chǎn)企業(yè)在其生產(chǎn)過(guò)程中所用的能源，由于碳排放權(quán)交易體系已經(jīng)對(duì)其進(jìn)行了調(diào)控，為了避免與之重疊而產(chǎn)生的二次征收，也沒有被納入氣候變化稅的征稅對(duì)象。

 

2.氣候變化稅的征收與免除。氣候變化稅與英國(guó)的增值稅在征收與減免環(huán)節(jié)的流程具有相互參考、協(xié)調(diào)的特點(diǎn)。在對(duì)能源產(chǎn)品征收氣候變化稅時(shí)，英國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)該能源產(chǎn)品的增值稅證書所記載的內(nèi)容來(lái)判斷該產(chǎn)品的用途。如果增值稅證書所記載的內(nèi)容屬于氣候變化稅豁免的范圍，則可以對(duì)其免除征收氣候變化稅；反之，如果增值稅證書所記載的內(nèi)容被納入了征稅范圍，那么將對(duì)其征收氣候變化稅。這樣的操作流程大大減少了稅務(wù)部門審核能源產(chǎn)品是否需要征稅的人力物力，是一種快捷高效的鑒別方式。此外，英國(guó)的增值稅有兩種稅率，一種是普通稅率，另一種是減免稅率。增值稅的減免在大多數(shù)情況下能夠保持與氣候變化稅的減免政策的協(xié)同性。例如英國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)民用和非營(yíng)利性質(zhì)的慈善機(jī)構(gòu)所使用的能源燃料免征氣候變化稅，同時(shí)也免征增值稅。

 

3.氣候變化稅稅率的設(shè)定。英國(guó)自引入氣候變化稅到2007年為止，氣候變化稅的稅率一直未曾提高。英國(guó)財(cái)政部在其2006年預(yù)算案中宣布，為了確保英國(guó)在應(yīng)對(duì)氣候變化方面取得進(jìn)展，每年的氣候變化稅將隨通貨膨脹率的增加而上調(diào)。這種通貨膨脹聯(lián)動(dòng)機(jī)制于2007年4月1日開始推行。英國(guó)電力和天然氣價(jià)格基本保持平穩(wěn)而略有上升的趨勢(shì)，由此，氣候變化稅的稅率也保持平穩(wěn)提高的發(fā)展走向，沒有過(guò)大波動(dòng)，主要是伴隨著通貨膨脹而相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整。值得注意的是，由于天然氣的碳排量較之煤炭、焦炭和液化石油氣低很多，英國(guó)設(shè)定的天然氣氣候變化稅稅率始終低于電力、煤炭、焦炭和液化石油氣等的氣候變化稅稅率?？梢?，英國(guó)在氣候變化稅稅率的設(shè)定上，同時(shí)考量了不同燃料對(duì)環(huán)境的污染程度，對(duì)于污染較多的燃料類型設(shè)定較高的稅率，反之則設(shè)定較低的稅率。

 

4.氣候變化稅收入的循環(huán)應(yīng)用。英國(guó)開征氣候變化稅的初衷并不是為了增加政府的財(cái)政收入，其秉持著稅收中立原則，并將其貫徹到稅收收入再返還的實(shí)踐中，以減少氣候變化稅對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行所產(chǎn)生的負(fù)面干擾。英國(guó)政府主要通過(guò)三個(gè)途徑將氣候變化稅的收入返還給企業(yè)：一是將所有被征收氣候變化稅的企業(yè)為雇員繳納的國(guó)民保險(xiǎn)金減少0.3個(gè)百分點(diǎn)，這樣能夠減少企業(yè)因繳納氣候變化稅而增加的負(fù)擔(dān)，一定程度上消除了企業(yè)的抵觸情緒，而政府獲得的稅收收入也恰好可以被用來(lái)抵減國(guó)民保險(xiǎn)金所帶來(lái)的財(cái)政支出 ；二是通過(guò)“強(qiáng)化投資補(bǔ)貼”項(xiàng)目鼓勵(lì)企業(yè)投資節(jié)能和環(huán)保的技術(shù)或設(shè)備 ；三是成立碳基金，為產(chǎn)業(yè)與公共部門的能源效率咨詢提供免費(fèi)服務(wù)、現(xiàn)場(chǎng)勘察與設(shè)計(jì)建議等，并為中小企業(yè)在提高能源效率方面提供貸款，支持短時(shí)間的能源效率提升活動(dòng)。英國(guó)氣候變化稅一年大約籌措11億到12億英鎊收入，其中，8.76億英鎊以減免社會(huì)保險(xiǎn)稅的方式返還給企業(yè)，1億英鎊成為節(jié)能投資的補(bǔ)貼，0.66億英鎊撥付給碳基金。據(jù)測(cè)算，至2010年，英國(guó)每年可減少250多萬(wàn)噸的碳排放（相當(dāng)于360 萬(wàn)噸煤炭燃燒的排放量）。

 

盡管英國(guó)氣候變化稅一直以來(lái)都堅(jiān)持稅收中性原則，使稅收收入以另一種方式返還給企業(yè)，但是根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，在近幾年氣候變化稅的稅收收入一直呈現(xiàn)負(fù)數(shù)。這是由于氣候變化稅的稅收收入低于國(guó)民保險(xiǎn)金所減少的0.3%的數(shù)額。造成這種情況發(fā)生的因素可以歸結(jié)為：(1) 新能源技術(shù)的開發(fā)與運(yùn)用，間接影響了氣候變化稅的稅基，使之逐漸遞減；(2) 英國(guó)近幾年的就業(yè)率有所改善、英國(guó)國(guó)民的人均收入相比過(guò)去而言在不斷遞增，這也同時(shí)影響了國(guó)民保險(xiǎn)金的基數(shù)的擴(kuò)增。 夲呅內(nèi)傛萊源?。骇鎲┨?排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ