碳稅征收中的收入問題

3 征稅方式的特殊性

碳稅的征收方式存在兩種選擇：即“污 染者付費(fèi)”（PPP）和“使用者付費(fèi)”（UPP）。若是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，就是以污染者為納稅 人，但是企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品價(jià)格的方式將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者。若是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅 ，則以消費(fèi)者作為納稅人，稅負(fù)無法轉(zhuǎn)嫁，強(qiáng)調(diào)“誰使用誰繳稅”的原則。相較兩種模式， 前者可以實(shí)現(xiàn)源頭扣繳、減少偷逃稅款的機(jī)會(huì)，但后者更符合公平目標(biāo)，也有利于加強(qiáng)消費(fèi) 者減少碳排放量的意識(shí)。但是，無論是依據(jù)OECD環(huán)境委員會(huì)于1972年提出的環(huán)境稅 課稅經(jīng)濟(jì)原則，還是現(xiàn)實(shí)中碳稅（包括環(huán)境稅）實(shí)際征收模式，以及對我國未來碳稅的設(shè)計(jì) ，污染者付費(fèi)原則都是首選。這樣的話，碳稅征收的實(shí)際歸宿對低收入者的影 響就必須進(jìn)行考慮。 內(nèi)-容-來-自；中_國_碳_0排放￥交-易=網(wǎng) t an pa i fa ng . c om

由于碳稅所 征收的化石燃料需求彈性較小，短期內(nèi)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)會(huì)明顯更重一些。當(dāng)然，就長期而言，需 求彈性往往會(huì)逐步增大，從而在一定程度上降低消費(fèi)者稅負(fù)，但是企業(yè)生產(chǎn)替代品和消費(fèi)者 尋找替代品都需要一定的時(shí)間。 禸*嫆唻@洎：狆國湠棑倣茭昜蛧 τāńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

碳稅征收中的成本問題

在一個(gè)稅種的設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中，成本最小化是稅收實(shí)施過程中重要的約束條件，這里所涉 及的成本，包括管理成本和遵從成本。 本/文-內(nèi)/容/來/自:中-國-碳-排-放-網(wǎng)-tan pai fang . com

1 碳稅征收中的管理成本

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首先，碳稅稅收管理成本的大小，取決于碳排放量的確定與測量難度、征稅部門的執(zhí)行和監(jiān) 督能力及政策有效性和政策的激勵(lì)機(jī)制等。在碳排放量的確定上，CO2的排放與所燃燒的 礦物燃料具有嚴(yán)格的比例關(guān)系，而且對于燃燒后產(chǎn)生的CO2目前沒有適宜的技術(shù)手段將其 回收測算，所以通過對投入或使用的礦物燃料的碳含量來推算碳排放量是比較符合管理成本 條件的。

其次，征稅部門的執(zhí)行和監(jiān)督能力也影響到碳稅的管理成本。征稅部門的能力要取決于環(huán)境 控制的政府級次上，也就是稅收管理的責(zé)任部門。由于環(huán)境問題所涉及的區(qū)域較為廣泛，在 目前普遍實(shí)行多層政府的情況下，不同層級的政府機(jī)構(gòu)都擁有對環(huán)境進(jìn)行管理的能力與動(dòng)力 ，那么如何在不同層次政府間對于環(huán)境管轄權(quán)以及碳稅管轄權(quán)進(jìn)行合理劃分，避免發(fā)生重疊 和競爭，就顯得格外重要。尤其是如何合理運(yùn)用不同層次的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)有資源，充分發(fā)揮 其豐富的征稅經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)的征稅體系，將直接決定碳稅管理成本的最小化。 本`文內(nèi).容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com

最后，碳稅政策激勵(lì)機(jī)制也是非常重要的，一個(gè)有效的碳稅制度將會(huì)激勵(lì)污染削減但同時(shí)也 要保持足夠的彈性，以便適應(yīng)污染損害的估價(jià)技術(shù)的改進(jìn)和污染削減技術(shù)的實(shí)施。很明顯， 企業(yè)更愿意在一個(gè)穩(wěn)定的邊際稅率下來籌劃其稅負(fù)支出，但政府必須準(zhǔn)備隨時(shí)調(diào)整稅負(fù)水平 來應(yīng)對環(huán)境和經(jīng)濟(jì)形勢的變動(dòng)。 本`文內(nèi).容.來.自：中`國`碳`排*放*交*易^網(wǎng) t a npai fan g.com

2 碳稅征收中的遵從成本 夲呅內(nèi)傛萊源?。骇鎲┨?排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńｐāīｆāńɡ.ｃōｍ

遵從成本是從納稅人的角度出發(fā)考慮的成本，但也是稅收政策執(zhí)行有效性的基本因素之一。 因?yàn)槎愗?fù)支出部分受到稅基大小的影響，碳稅稅收制度應(yīng)該可以為污染削減活動(dòng)提供激勵(lì)， 碳稅的有效性必須考慮納稅人的遵從成本。作為一種新稅，從遵從成本方面首先需要考慮到 納稅人依法納稅所增加的額外成本，即在污染削減成本之外還要承擔(dān)的時(shí)間和精力以及資源 的耗費(fèi)，包括納稅人相關(guān)單據(jù)的獲取、專業(yè)咨詢、納稅申報(bào)資料的填寫以及稅款上繳等事宜 所導(dǎo)致的支出。另外，對于新稅開征初期，包括對逃稅損失的估計(jì)，對稅基侵蝕的避稅損失 等也必須加以重視。盡管在一些已經(jīng)開征碳稅的國家，已經(jīng)不斷完善了相應(yīng)的監(jiān)管制度，但 是對碳稅偷逃稅的損失依舊很難進(jìn)行具體測算，而納稅人的瞞報(bào)錯(cuò)報(bào)等行為，更會(huì)帶來經(jīng)濟(jì) 效率的損失和征稅成本的增加。（完）

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