節(jié)能服務(wù)企業(yè)增值稅處理:免增值稅
根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》)(財稅[2010]110號) 財稅[2013]106號文件附件3:《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(五)項規(guī)定的規(guī)定,節(jié)能服務(wù)公司投資額800萬元,,不低于實施合同能源管理項目投資總額1000萬元的70%,因此,該節(jié)能服務(wù)企業(yè)有資格享受國家支持節(jié)能服務(wù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
該節(jié)能服務(wù)企業(yè)每年從節(jié)能服務(wù)企業(yè)那里得到的100萬×70%=70萬元和10萬元的管理費收入是免增值稅的。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)把1000萬元的節(jié)能設(shè)備投入作固定資產(chǎn)處理,按照10年計提折舊在稅前扣除,到2035年6月1日,節(jié)能服務(wù)企業(yè)把該節(jié)能設(shè)備所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移給節(jié)能用戶企業(yè)并辦妥了設(shè)備的權(quán)屬手續(xù)時,應(yīng)該作為無償贈送給該節(jié)能用戶企業(yè),根據(jù)稅法規(guī)定,如果有殘值則要視同銷售,繳納增值稅。
該節(jié)能服務(wù)企業(yè)購進(jìn)的該設(shè)備在會計上做固定資產(chǎn)入賬,其從節(jié)能用戶企業(yè)獲得的70萬節(jié)能收入實質(zhì)上是買設(shè)備給節(jié)能用戶企業(yè)的銷售收入,根據(jù)(財稅[2010]110號)第一條第二款規(guī)定:“節(jié)能服務(wù)公司實施符合條件的合同能源管理項目,將項目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅。”《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推進(jìn)合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》(國辦發(fā)[2010]25號)第三條第(二)項第一款規(guī)定:“節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目,對其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn),免征增值稅”。因此,該節(jié)能服務(wù)企業(yè)購進(jìn)的該設(shè)備在會計上做固定資產(chǎn)入賬,由于其從節(jié)能用戶企業(yè)獲得的70萬節(jié)能收入是免增值稅的,由于免增值稅,該節(jié)能服務(wù)企業(yè)購買節(jié)能設(shè)備是不能抵口進(jìn)項稅額,即該節(jié)能服務(wù)企業(yè)投入的1000萬元是含增值進(jìn)項稅額的。 夲呅內(nèi)傛萊源?。骇鎲┨?排*放^鮫*易-網(wǎng) τā ńpāīfāńɡ.cōm