【節(jié)能財(cái)稅】營(yíng)改增后，合同能源管理合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

 

企業(yè)所得稅的處理：三免三減半（按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅）

 

該節(jié)能服務(wù)企業(yè)每年的70萬(wàn)+10萬(wàn)的收入是2015年6月1日——2017年12月31日是免企業(yè)所得稅的。財(cái)稅[2008]48號(hào)文件第一條規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。因此該節(jié)能服務(wù)企業(yè)購(gòu)買設(shè)備（含增值稅）的10%即100萬(wàn)元可以在2016年1月1日起可以抵扣當(dāng)年的企業(yè)所得稅（注意：只能夠在年度匯算清繳時(shí)可以抵扣）。另外從2018年到2021年，該企業(yè)收到的80萬(wàn)元是按照12.5%來計(jì)算企業(yè)所得稅的。