我國(guó)碳減排稅收政策的作用與完善
我國(guó)多手段并舉的綠色低碳政策體系。由于各國(guó)在氣候治理模式以及碳減排政策選擇上的不同,不能僅僅以碳定價(jià)政策及相應(yīng)的顯性碳價(jià)水平來(lái)衡量各國(guó)在應(yīng)對(duì)氣候變化和碳減排上的努力,而是要根據(jù)各國(guó)實(shí)際情況考慮這種差異。例如,我國(guó)構(gòu)建起碳稅與
碳交易相配合的“雙輪驅(qū)動(dòng)”機(jī)制下的,碳排放總量和強(qiáng)度“雙控”制度、碳達(dá)峰
碳中和“雙碳”標(biāo)準(zhǔn),財(cái)稅、價(jià)格、金融、土地、政府采購(gòu)等多手段并舉的綠色低碳政策體系,在碳減排方面發(fā)揮了重要作用。同時(shí),歐洲媒體《政治報(bào)》指出,歐盟多年來(lái)一直過(guò)度依賴碳定價(jià)作為其減少碳排放的主要工具,但是在真正的能源轉(zhuǎn)型中卻沒(méi)有更多投入。因此,不應(yīng)局限于碳定價(jià)政策,不能僅依賴于通過(guò)提高碳價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)碳減排目標(biāo),結(jié)合實(shí)際國(guó)情建立綜合性的碳減排政策體系,更有助于積極穩(wěn)妥地推進(jìn)實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)。
基于國(guó)情審慎并逐步提高我國(guó)碳價(jià)水平。應(yīng)對(duì)歐盟“碳關(guān)稅”的通常思路是提高我國(guó)的碳價(jià)水平,即與其被歐盟對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅,不如我國(guó)自己對(duì)出口產(chǎn)品提高碳價(jià)(包括實(shí)施碳交易和碳稅),將收入留在國(guó)內(nèi)。在歐盟“碳關(guān)稅”允許出口產(chǎn)品進(jìn)行國(guó)內(nèi)碳價(jià)抵免的情況下,其基本邏輯是正確的,既可以應(yīng)對(duì)歐盟“碳關(guān)稅”,又能加大對(duì)國(guó)內(nèi)碳排放的調(diào)控力度。但筆者認(rèn)為,這一思路不符合現(xiàn)階段實(shí)際,可操作性不強(qiáng)。一方面,如果僅出于規(guī)避歐盟“碳關(guān)稅”的需要,專門(mén)對(duì)出口歐盟的相關(guān)產(chǎn)品征收碳稅,實(shí)際上難以得到歐盟的認(rèn)同。歐洲議會(huì)“碳關(guān)稅”草案中特別強(qiáng)調(diào)需要針對(duì)規(guī)避行為進(jìn)行識(shí)別與處罰,其中就包括出口國(guó)對(duì)輸歐產(chǎn)品提供碳成本補(bǔ)貼以及僅對(duì)輸歐產(chǎn)品收取碳價(jià)等情形。另一方面,即使對(duì)相關(guān)行業(yè)實(shí)施碳定價(jià)政策,所形成的碳價(jià)水平與歐盟相比也很低,難以達(dá)到全面抵免“碳關(guān)稅”的效果。例如,歐盟近期的碳價(jià)平均水平達(dá)到90歐元/噸,而現(xiàn)行全國(guó)
碳市場(chǎng)第一個(gè)
履約周期的平均價(jià)格僅約為43元/噸。如果要參照歐盟將我國(guó)碳價(jià)提高到相應(yīng)的水平,實(shí)際上會(huì)對(duì)相關(guān)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展帶來(lái)較大的影響。從對(duì)碳稅的相關(guān)研究能夠看到,碳稅稅率越高,對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響越大。同時(shí),各國(guó)在實(shí)施碳稅政策時(shí),都非常重視對(duì)本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響,并通過(guò)相關(guān)優(yōu)惠措施減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
我國(guó)需要形成具有合理約束力的碳價(jià)機(jī)制,并與其他碳減排政策相配合,共同推進(jìn)“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但全面、過(guò)快、過(guò)高地提升碳價(jià),不符合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情,也不符合穩(wěn)中求進(jìn)、先立后破的改革要求,應(yīng)審慎考慮提高碳價(jià)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和能源安全等方面帶來(lái)的影響。
加快完善促進(jìn)低碳等技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用的稅收政策。長(zhǎng)期來(lái)看,“碳關(guān)稅”問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是國(guó)內(nèi)企業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)在綠色競(jìng)爭(zhēng)力上的比拼。應(yīng)對(duì)歐盟“碳關(guān)稅”在根本上還有賴于國(guó)內(nèi)相關(guān)行業(yè)企業(yè)的綠色低碳發(fā)展,降低相關(guān)產(chǎn)品的碳強(qiáng)度或碳排放量。這又取決于我國(guó)在相關(guān)低碳、零碳和負(fù)碳技術(shù)方面的水平,需加大對(duì)
碳捕集利用與封存和氫冶煉等關(guān)鍵低碳技術(shù)研發(fā)、創(chuàng)新和應(yīng)用的政策支持。
相對(duì)于開(kāi)征碳稅等提高碳價(jià)的約束性稅收政策,運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策來(lái)促進(jìn)低碳等技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用,可能是現(xiàn)階段我國(guó)應(yīng)對(duì)歐盟“碳關(guān)稅”更為符合實(shí)際和有效的政策工具之一。為此,建議加快完善相關(guān)碳減排稅收政策。例如,為加快促進(jìn)我國(guó)碳捕集利用與封存技術(shù)進(jìn)步和應(yīng)用,建議研究將碳捕集利用與封存項(xiàng)目所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策調(diào)整為按封存二氧化碳數(shù)量進(jìn)行稅收抵免的優(yōu)惠政策,并合理設(shè)置抵免稅額;同時(shí),將碳捕集利用與封存相關(guān)設(shè)備納入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》,適用稅收抵免政策。
(作者系中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員)
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